深化小微企业金融服务和民贸民品贷款贴息政策是党中央、国务院和中国人民银行、财政部等部委近年来出台的两项重大政策措施，对促进小微企业和民贸民品企业健康发展具有重要意义。2018年3月1日施行的《审计署关于内部审计工作的规定》首次将贯彻落实国家重大政策措施情况纳入内部审计机构的职责范畴，且列为首要职责。2018年5月，中央审计委员会第一次会议提出，要加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计力度，开展重大政策落实情况的审计正成为内审机构在新时代实现新作为的关键抓手。基于此，为深入了解深化小微企业金融服务政策和民贸民品贷款贴息政策的落实情况，近年来，中国人民银行益阳市中心支行（以下简称中支）先后深入探索开展了深化小微企业金融服务和民贸民品贷款贴息政策落实情况审计调查工作。在审计调查过程中，中支创新“内联外引”、“两不两直”的审计方法，紧紧围绕“三个理顺”，牢牢抓好“三个环节”，大大提升了深化小微企业金融服务和民贸民品贷款贴息政策审计质效，有效促进了国家惠民惠企政策的“落地生根”，获得地方党政和社会各界的好评。相关工作做法荣获中国内部审计协会于2021年在全国组织开展的“内部审计促进组织贯彻落实党和国家重大政策措施”典型经验展示活动优秀典型经验，并在全国推介。

　　一、主要做法

　　（一）以审前决策为先导，做好“三个理顺”

　　1.理顺好审计思路和审计重点，使审计工作有的放矢。中支确定了“人民银行组织贯彻——金融机构落实施行——政府及有关部门助推提效——小微企业和民贸民品企业受益走访调查验证”层层深入的审计思路，并明确了审计重点，不仅关注基层央行在推进深化小微企业金融服务和民贸民品贷款贴息政策工作中的合规性问题，更重点关注上述政策在金融机构和财政部门的落实情况和实施效果以及存在的问题；不仅关注被审计对象做得“对”与“不对”，更高度关注和评价其做得“好”与“不好”或做得是不是“更好”，以推动相关部门更好地服务小微企业和民贸民品企业的发展。

　　2.理顺好审计组织运作体系，使审计工作统一协调。中支成立了由“一把手”任组长、纪委书记任副组长的审计调查组，加强了深化小微企业金融服务和民贸民品贷款贴息政策落实情况审计调查的组织领导。虽然中支内审科是该项工作毫无疑问的牵头部门和“主力军”，但囿于其不能对外直接履职的掣肘，中支决定创新性地采取“内联外引”的审计方式，即对内由中支内审科联合货币信贷科、办公室等职能科室，对外引进益阳市银保监局、市工信局、市民族宗教事务局、市财政局等单位，实行多“兵团”联合“作战”，借助其业务力量和法定职责，将这项工作做深做透。

　　3.理顺好外部沟通协调机制，保障审计工作顺利开展。中支研究制定了《深化小微企业金融服务审计调查方案》、《民贸民品贷款贴息政策落实情况审计调查方案》、《审计评价重点和审计工作操作手册》、对金融机构和小微企业及民贸民品企业分不同的层面设计了不同取向的《调查问卷》和《访谈题纲》，与市银保监分局、市工信局、市民族宗教事务局、市财政局等单位加强了沟通和联系，做到信息共享。中支还缜密做好与商业银行和小微企业及民贸民品企业的沟通协调工作，共组织召开了33次政银企座谈会，收回有效调查问卷140余份，掌握了大量深化小微企业金融服务及民贸民品贷款贴息政策落实的第一手资料和活动情况，切实保证了审计调查工作的顺利开展和质量水平。

　　（二）以关注小微企业信贷政策和民贸民品贷款贴息政策传导绩效为重点，抓好“三个环节”

　　1.延伸了审计触角。中支不仅对基层央行货币信贷部门进行审计，还将审计调查的触角延伸到了政府相关部门、银保监局、法院、商业银行、小微企业、担保公司、评估公司等外部机构，先后对38家市、县两级商业银行、17家政府相关部门和司法机关、47家小微企业和民贸民品企业、5家担保公司、评估公司和保险公司等外部机构进行了延伸审计调查，真正实现了对“中央银行——商业银行或财政部门——小微企业或民贸民品企业”完整小微企业信贷政策和民贸民品贷款贴息政策传导链的全覆盖，从而分层级了解和掌握了国家深化小微企业金融服务政策在中央银行、商业银行或财政部门、小微企业或民贸民品企业各链条传导时存在的梗阻和问题。

　　2.丰富了审计内容。中支注重将绩效管理与查错纠弊相结合，将评价指标设计为基层人民银行传达贯彻深化小微企业金融服务和民贸民品贷款贴息政策情况、地方政府及相关部门助推深化小微企业金融服务政策和民贸民品贷款贴息政策落实情况、金融机构或财政部门落实深化小微企业金融服务政策情况和民贸民品贷款贴息政策等3个一级指标、18个二级指标，以综合评估深化小微企业金融服务政策和民贸民品贷款贴息政策传导的经济性、效率性和效果性。根据各指标重要性程度的不同，中支采用层次分析法，赋予各指标不同的权重系数和分值，按重要性和绩效权重以总分100分进行评价。

　　3.创新了审计方法。中支采取“走出去，请进来”的方式，将过去只坐在办公室核查央行货币信贷部门相关资料的审计方式不断拓展，灵活运用请政府相关部门和企业负责人到银行召开政银企座谈会、上门开展问卷调查和个别访谈、进行数据分析等多种“组合拳”，通过多层面、广角度、全方位获取政策惠及对象对深化小微企业金融服务政策和民贸民品贷款贴息政策实施效果的评价。在开展深化小微企业金融服务政策落实情况审计调查的过程中，对企业走访调查时，中支创新性地采取了“两不两直”的调查方法，也就是既不通知企业所在地的人民银行县支行，也不通知企业所在地的金融机构，而是凭政府工信委等相关部门提供的小微企业名单，直接去小微企业实地走访，直接与企业主要负责人面对面交谈，以了解实情。

　　二、主要成效

　　（一）提升了国家重大政策措施传导的有效性

　　1.通过开展深化小微企业金融服务政策落实情况审计调查，中支把多次由“一把手”主持召开的深化小微企业金融服务政银企座谈会演绎为现场督导会和政策宣讲会，不断督导金融机构认真贯彻执行深化小微企业金融服务政策。如，桃江县邮储银行通过中支在桃江县组织召开的深化小微企业金融服务审计调查银企座谈会获悉，益阳红星机械设备有限公司作为该行的信贷客户，本来技术力量雄厚，发展势头良好，却因流动资金周转一时困难而难以还本续贷，便在人民银行的政策引导下，以最快的速度为该企业成功办理了一笔808万元的“无还本续贷”业务，既替企业解了燃眉之急，也为企业节约了借用“过桥资金”的大额费用，获得企业的好评，被《中国审计报》、《金融时报》、《益阳日报》等权威媒体以《人行益阳市中支创新小微企业金融服务审计调查，助力小微企业发展》为题进行了重点报道。

　　2.通过开展民贸民品贷款贴息政策审计调查，中支推动市、县两级财政、民宗部门根据上级规定，结合本地实际，研究制定了全新的《民族贸易和民族特殊商品生产贷款贴息引导支持资金管理办法》，进一步加强和规范了民族贸易和民族特殊商品生产贷款贴息资金管理，扶持了民族特殊商品生产供应，并助推安化县财政局根据2019年上级财政下达的贴息引导支持资金，配套拨付2020年县级财政贴息资金119万元，直接拨付民贸民品企业白沙溪茶厂85万元，怡清源5万元，阿香美22万元，高马二溪7万元，获得了社会各界的一致好评，《金融时报》以《人行益阳市中支为民贸民品企业做好政策服务》为题对此进行了重点报道和推介。

　　（二）拓宽了审计成果的转化和运用渠道

　　1.通过开展深化小微企业金融服务政策落实情况审计调查，中支将审计调查结果由中支“一把手”在全市金融经济形势会议和全市小微企业金融服务“1241”专项行动工作推进会上进行通报，并向上级行和市委、市政府报告，还抄送市银保监局等相关部门，以发挥审计成果的激励约束和警示作用。中支还着力将审计成果转化为调研成果，形成了《普惠金融视角下小微企业金融服务的现实困境与路径选择——基于对益阳市深化小微企业金融服务的审计调查》、《小微企业融资面临的瓶颈制约与破解路径——基于对益阳市深化小微企业金融服务的审计调查》、《深化小微企业金融服务面临的主要问题及政策建议——以益阳市为实证》等一系列调研报告，作为服务决策、防范风险、提升绩效的有力抓手，先后被《中国内部审计》、《现代商业银行导刊》、《金融经济》、中国人民银行总行《金融参考》等权威刊物采用。针对审计调查所获知的部分企业反映在办理担保贷款时，部分银行要求客户在风险敞口内办理抵押或向客户收取保证金的问题，中支已推动益阳市融资担保有限公司向市政府行文请示，请求市政府协调全市各银行机构，银保双方要严格按照2：8的比例承担风险责任，银行在风险敞口内不得向客户收取保证金或要求办理抵押，审计成果已转化为市政府领导的决策参考。

　　2.通过开展民贸民品贷款贴息政策审计调查，中支将审计调查报告在主送中国人民银行长沙中心支行内审处的同时，还抄报长沙中心支行货币信贷管理处和办公室，并向市委、市政府报告，抄送地方财政、民宗等相关部门，以发挥审计成果的激励约束和转化作用。长沙中心支行货币信贷管理处认为益阳中支开展的民贸民品贷款贴息政策落实情况审计调查政治站位高、选题好、立意新，具有很强的现实意义和决策参考价值，能够较好地融合国家民族、产业、财政、金融等多项政策，在掌握大量事实和数据及熟悉研究政策的基础上，客观公正地评价了国家民贸民品贷款贴息政策和金融支持政策在基层实施的现状、效应、困境和成因，并针对性地提出了具有可操作性的政策建议，能为完善国家相关政策提供重要的决策参考，便以《湖南省民贸民品贷款贴息监督管理及政策落实情况调查报告——以益阳为例》（约2万字）为题，通过其主办的刊物《湖南货币信贷专报信息》，上报给了中国人民银行总行货币政策司、金融市场司和长沙中心支行行领导。长沙中心支行办公室也通过《专报信息》向总行办公厅推介了中支的经验做法和审计成果。《中国内部审计》和《金融经济》等权威刊物也以《新形势下民贸民品贷款贴息政策执行面临的现实困境与优化路径——基于对湖南省益阳市的审计调查》为题，对中支根据审计形成的调研成果进行了刊发。

　　（三）强化了内部审计的增值与改善功能

　　1.通过开展深化小微企业金融服务政策落实情况审计调查，针对审计所发现的基层央行进行小微企业信贷政策传导更多地依靠劝导、引导，缺乏对金融机构执行力的刚性约束，中支向相关部门提出了要加大对小微企业信贷政策导向效果评估结果利用力度的审计建议，建议其作为开展货币政策和宏观审慎政策“双支柱”调控的重要参考，在宏观审慎评估（MPA）、运用再贷款、再贴现等货币政策工具、金融市场准入管理等方面对支持小微企业发展成效突出的银行金融机构予以倾斜，并建议地方政府将评估情况纳入对银行机构考核、奖励的内容和建立小微企业贷款风险补偿机制，均被采纳或已纳入决策视野。审计还推动各银行机构深化落实小微企业授信尽职免责办法，制定针对小微企业金融服务的奖励支持措施，通过优化资源配置、安排专项激励费用、绩效考核倾斜、利润损失补偿等方式，对基层信贷人员进行奖励，以不断提升小微企业信贷政策的实施效果，该审计项目荣获全省优秀审计项目一等奖。

　　2.通过开展民贸民品贷款贴息政策审计调查，中国茶叶流通协会、湖南省茶业协会、益阳茶厂有限公司等行业管理组织和相关企业相继给中支寄来《感谢函》，认为中支开展的民贸民品贷款贴息监督管理和政策落实情况审计调查，是认真践行习近平总书记任主任的中央审计委员会提出的要加大对党中央重大政策措施贯彻落实情况跟踪审计力度的具体体现，是创建“让党中央放心、让人民群众满意的模范机关”的一个鲜活案例，能助力金融机构加大对民贸民品企业为抗击疫情和复工复产提供低成本、普惠性的信贷资金支持力度，促进民族关系和实体经济健康发展，推动各有关单位认真履行贴息资金审核、拨付义务，助推国家惠民惠企政策落地生根，体现了基层央行的责任与担当，《益阳日报》以《一封特殊感谢信，折射银企责任感》为题对此进行了重点报道和推介，该审计项目荣获全市优秀审计项目一等奖和全省优秀审计项目三等奖。

（责任编辑：潘思琪；栏目负责人：刘一林）